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Fecha Cierta: que significa y cuales son sus requisitos

¿Qué entendemos por fecha cierta?

La connotación jurídica de la fecha cierta deriva del derecho civil, con la finalidad de otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras personas.

Para efectos fiscales, a partir de 2020 se empezó a hacer referencia a este concepto y se entiende como la necesidad de que los contratos, convenios y otros documentos tenga una fecha de validación que no dé lugar a duda de su válidez, de tal forma que la fecha cierta es un requisito exigible respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para demostrar la adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus actividades fiscales.

La jurisprudencia 2a./J. 161/2019 (10a.) de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), publicada en el Semanario Judicial de la Federación el 25 de octubre de 2019, establece como definición de fecha cierta lo siguiente: Se considera fecha cierta cuando es posible demostrar su existencia en una fecha determinada y que dicha fecha no puede ser alterada.

Requisitos de fecha cierta

Para comprobar la fecha cierta de un documento, según la SCJN en México, es necesario que dicho documento cumpla con ciertos requisitos que permitan establecer indubitablemente su existencia en una fecha específica. Los criterios reconocidos por la SCJN para otorgar fecha cierta a un documento son:

1. Ratificación ante notario o corredor público: Un documento adquiere fecha cierta cuando es ratificado ante un notario público. El notario da fe de la existencia del documento en una fecha determinada.

2. Inscripción en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio: La inscripción de un documento en el Registro Público de la Propiedad y Comercio otorga fecha cierta, ya que se registra oficialmente la fecha en que el documento fue inscrito.

3. Certificación por autoridad competente: Una certificación emitida por una autoridad competente, como una autoridad fiscal o judicial, también puede otorgar fecha cierta a un documento.

4. A partir de la muerte de uno de los firmantes.

Pareciera que, tanto para la jurisprudencia como para el código civil, es necesario la figura de un tercero fidedigno, para que la autoridad considere que el documento privado de que se trate tiene validez.

Es importante recalcar que tener fecha cierta en un documento es un requisito importante, pero no es el único para garantizar la materialidad de una deducción fiscal. La fecha cierta solo asegura que el documento que la respalda tiene una existencia comprobable y no puede ser alterado retrospectivamente; sin embargo, hay otros requisitos que deben cumplirse para que se pueda aplicar la deducción de que se trate, entre otros:

  • Contar con un CFDI válido

  • Hay que asegurar que el gasto/inversión esté relacionado con la actividad económica

  • Tener la documentación completa

  • Realizar el pago mediante medios autorizados

  • Efectuar el pago de las retenciones que, en su caso, se hayan realizado.

    Desconocer la deducibilidad de las operaciones por la falta del requisito fecha cierta es una medida desproporcional y excesiva, ya que es solo un requisito siempre y cuando se cuente con el soporte de otros elementos para dar materialidad a las operaciones.

    Por ejemplo, desconocer los gastos de nómina, por no contar con fecha cierta en los contratos sería una medida injusta si se puede comprobar con otros documentos la materialidad de la operación: listas de asistencias, grabaciones de cámaras de seguridad que los empleados efectivamente laborando, nómina timbrada, transacciones bancarias, entre otras.

    ¿Tienen validez los contratos digitales firmados con firma electrónica?

    La Ley de Firma Electrónica Avanzada (LFEA) y el Código de Comercio en su artículo 89 reconocen la validez de la firma electrónica avanzada y la equiparan a la firma autógrafa, otorgándole el mismo valor probatorio y legal. Por lo que podemos concluir que los contratos firmados con la con firma electrónica pueden cumplir con el requisito de fecha cierta, siempre y cuando la firma electrónica utilizada sea una Firma Electrónica Avanzada (FIEL o e-firma), la cual está certificada y reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Se considera que la Firma Electrónica Avanzada (FIEL o e-firma) otorga fecha cierta a los documentos que se firman cuando:

  1. CertificaciónporAutoridadCompetente:

    La Fiel o e-firma está certificada por el SAT, lo que otorga certeza jurídica sobre la fecha y hora en que el documento fue firmado.

  2. IntegridaddelDocumento:

    La tecnología de la firma electrónica avanzada asegura que cualquier modificación al documento después de su firma invalidad la firma, garantizando así la integridad del documento y la fecha en la que fue firmado.

  3. IntegridaddelFirmante:

    La Fiel o e-firma permite identificar de manera inequívoca al firmante, lo cual es un requisito esencial para la validez de la firma y del documento.

En México, existen varios proveedores autorizados que ofrecen servicios de firma electrónica avanzada (FIEL o e-firma) para contratos y otros documentos. A continuación, se mencionan algunos de los proveedores más reconocidos: (eSignLive, DocuSign, FirmaX, Lexgo, eSign. MiFiel).

  1. eSignLive (OneSpan):
  2. DocuSign:
  3. FirmaX:
  4. Lexgo:
  5. eSign:
  6. MiFiel:

De manera general, estos serían los pasos para Firmar Contratos con cualquier proveedor autorizado.

Entre los beneficios que tiene el uso de la Firma Electrónica se encuentran:

  • Seguridad y Autenticidad: Las firmas electrónicas avanzadas garantizan la autenticidad del firmante y la integridad del documento.

  •  Eficiencia y Ahorro de Tiempo: Permiten la firma de documentos de manera rápida y eficiente, sin necesidad de desplazamientos físicos.

  • Cumplimiento Legal: Los documentos firmados electrónicamente con FIEL o e.firma cumplen con las normativas legales y fiscales de México, asegurando su validez y aceptación.

 

Comentarios Finales

Como se comentó, si bien es cierto, existen otros elementos y requisitos que al cumplirse dan materialidad a las operaciones realizadas que tienen efectos fiscales, es importante no perder de vista el requisito de fecha cierta, sobre todo en operaciones en las que, el rechazo por parte de la autoridad puede representar una contingencia relevante para los contribuyentes.

 

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